审计人员对应付账款进行审计时，为揭示应付账款期末余额变动的合理性，有效的分析性复核方法有( )。

下列各项中，属于采购与付款业务循环中职责分工控制的有（ ）。

案例二 (一)资料 2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下： 资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况： （1）生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准； （2）采购部门根据经过申批申请书签发订购单； （3）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。 （4）具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款 资料2．为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。 资料3．审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容： （1）运输过程的运输费、保险费； （2）设备的增值税作为进项税额进行抵扣； （3）采购人员办理采购过程中发生的差旅费； （4）固定资产到厂后发生的安装调节费用。 资料4．审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况： （1）5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧 （2）在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出 （3）在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格 （4）审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。 资料5．审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下： （1）审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点； （2）由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，； （3）盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督； （4）办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。 （二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。 针对“资料3”审计人员发现的情况对财务报表的影响，下列说法正确的是（ ）：

案例二 (一)资料 2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下： 资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况： （1）生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准； （2）采购部门根据经过申批申请书签发订购单； （3）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。 （4）具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款 资料2．为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。 资料3．审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容： （1）运输过程的运输费、保险费； （2）设备的增值税作为进项税额进行抵扣； （3）采购人员办理采购过程中发生的差旅费； （4）固定资产到厂后发生的安装调节费用。 资料4．审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况： （1）5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧 （2）在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出 （3）在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格 （4）审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。 资料5．审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下： （1）审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点； （2）由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，； （3）盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督； （4）办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。 （二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。 针对“资料5”，审计人员在现金监盘过程中不正确的审计程序有（ ）。

以下针对函证应付款项，说法不正确的是（ ）。

下列各项中，属于对存货进行实物控制的内部控制措施有（ ）。

以下情形中，不属于存货存在减值迹象的有（ ）。

（一）资料 2017年1月初，某审计组对乙公司2016年度财务收支情况进行审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下： 1．审计实施方案对生产与存货循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下： ①抽查产成品明细账，与总账相核对，以证实生产成本的真实性； ②抽查各项成本费用的发生日期，确定其归属期，以证实生产成本截止期的正确性； ③组织对存货进行监督盘点，以证实账面记录的存货是否确实存在； ④逐笔审查“存货跌价准备”科目本期借方发生额，以证实存货跌价准备计提的合理性。 2．审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的几种产品中，有一种产品的毛利率与上年相比有较大幅度的增长。乙公司相关人员提供了如下解释： ①该产品的销售价格与上年相比有所上升； ②该产品的营销费用与上年相比有所下降； ③该产品销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升； ④该产品使用的主要原材料的价格与上年相比有所下降。 3．审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目： ①直接人工费350万元； ②因自然灾害造成的A材料净损失250万元； ③用于公益性捐助的B材料成本50万元； ④由制造费用明细账分摊转入的车间水电费70万元。 4．审计人员抽查生产成本明细账发现，E产品生产成本明细账借方余额60万元。经审计确认，该科目本期借方发生额的记录正确无误，贷方发生额多计100万元。2016年度E产品未对外销售。 5．审计人员对库存A材料进行监盘时发现，盘点确认A材料实际库存量为2 000吨，账面记录的结存量为2 300吨。仓库保管员解释因仓库容量有限，300吨A材料委托其他企业代为保管。审计组成员提出以下四种意见（）。 ①直接认定账实不符； ②向保管材料的企业函证； ③建议乙公司调整账面记录； ④向乙公司索取委托代管的书面证据。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 “资料2”中，乙公司提供的解释中，审计人员认为与毛利率增长不相关的有：（　）

例情况中，审计人员判断被审计单位存货可能发生减值的有( )。

审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是（ ）。

下列各项中，属于存货发出业务实质性审查程序的有（ ）

审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。审计人员可采取的进一步审计程序为（　）

（一）资料 2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下： 1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序： (1)检查生产通知单是否连续编号； (2)检查直接材料计价方法是否恰当； (3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准； (4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。 2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。 3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下： (1)审计人员独立制定盘点计划； (2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行； (3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实； (4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。 4，审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。 5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映： (1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元； (2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元； (3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元； (4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 针对“资料5”，审计人员初步认定2015年度财务报表产生的影响为（）

可以编制存货出、入库单的部门是（ ）。

审计入员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2017年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。审计入员分析不可能存在的情况是( )。

某企业2012年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件。2012年1月1日至2012年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件。可以确认该企业2011年12月31日产成品A的实际数量为（ ）。

(一)资料 2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下： 资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况： （1）生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准； （2）采购部门根据经过申批申请书签发订购单； （3）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。 （4）具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款 资料2．为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。 资料3．审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容： （1）运输过程的运输费、保险费； （2）设备的增值税作为进项税额进行抵扣； （3）采购人员办理采购过程中发生的差旅费； （4）固定资产到厂后发生的安装调节费用。 资料4．审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况： （1）5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧 （2）在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出 （3）在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格 （4）审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。 资料5．审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下： （1）审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点； （2）由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，； （3）盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督； （4）办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。 （二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。 针对“资料2”中涉及对应付账款进行函证，审计人员采取的程序不正确是（ ）：

(一)资料 2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下： 资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况： （1）生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准； （2）采购部门根据经过申批申请书签发订购单； （3）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。 （4）具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款 资料2．为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。 资料3．审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容： （1）运输过程的运输费、保险费； （2）设备的增值税作为进项税额进行抵扣； （3）采购人员办理采购过程中发生的差旅费； （4）固定资产到厂后发生的安装调节费用。 资料4．审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况： （1）5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧 （2）在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出 （3）在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格 （4）审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。 资料5．审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下： （1）审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点； （2）由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，； （3）盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督； （4）办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。 （二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。 针对“资料3”审计人员发现的情况对财务报表的影响，下列说法正确的是（ ）：

2016年2月，某审计组对甲公司2015年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下： 1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。 2.审计人员发现，甲公司财务人员赵某负责根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责: (1)将填写的银行进账单送存银行； (2)在银行进账单上加盖印鉴； (3)登记银行存款总账； (4)核对汇款通知书。 3.审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽取20%的业务进行审查，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进行审查。 4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。 5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门。在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 “资料2”中，审计人员认为不能由赵某承担的职责为（）

2016年2月，某审计组对甲公司2015年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下： 1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。 2.审计人员发现，甲公司财务人员赵某负责根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责: (1)将填写的银行进账单送存银行； (2)在银行进账单上加盖印鉴； (3)登记银行存款总账； (4)核对汇款通知书。 3.审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽取20%的业务进行审查，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进行审查。 4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。 5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门。在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 “资料5”中，审计人员为了确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了审查，应当实施的控制测试为（）