2019年2月初，某审计组对丙公司2018年度财务收支进行审计。有关货币资金业务： 1．审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下： （1）运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性； （2）抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性； （3）查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性； （4）函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。 2．审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到： （1）出纳员和会计人员分别保管支票和印章； （2）出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账； （3）会计人员编制银行存款余额调节表； （4）会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。 3．审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元；库存现金盘点数是2700元；除一张2018年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证；在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。 4．审计人员收到举报，称丙公司领导2018年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2018年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。 （二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 “资料3”中，该公司存在的主要问题有（ ）。
下列选项中，能由同一个人承担的是（ ）
审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有（ ）。
下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有( )
被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是（ ）
下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有（ ）。
下列各项，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是：
案例一 （一）资料 2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下： 1．审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序： (1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较； (2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较； (3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较； (4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。 2．由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况： （1）由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字 （2）信用赊销由销售部门经理审批 （3）仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿 （4）收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录 3．审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方（系子公司），但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。 4．为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序： （1）从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年 （2）从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。 （3）审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额 （4）检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。 5．审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 “资料1”中，能够有效分析乙公司2018年度应收账款总体合理性的程序有（ ）。
审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有（ ）。
下列关于关联方审计目标表述不正确是（ ）。
以下支出中，不应当计入营业外支出的是（ ）。
下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（ ）。
下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有（ ）
审计人员发现被审计的单位毛利率异常上升，可能存在的原因有（ ）。
2018年3月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计、有关主营业务收入审计的情况和资料如下： 资料1：审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序： （1）将2017年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较； （2）将2017年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较； （3）将2017年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较； （4）将2017年度不同产品的毛利率水平相比较。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 资料2：审计人员执行分析程序发现，乙公司2017年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80%以上、2017年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2017年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解释：公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低；公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯；公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。 资料3：对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。 资料4：审计人员发现，乙公司2018年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2017年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。 资料5：审计人员发现2017年乙公司新增了客户B公司，1至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2017年底，乙公司应收B公司账款余额为1000万元。 针对“资料5”，对于来源于B公司的营业收入，审计人员应采取的进一步审计程序有（ ）。
（一）资料 2018年1月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下： 1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到： （1）销售部经理负责销售和赊销信用的审查和批准 （2）货物发出后，由销售人员负责催收货款 （3）出纳员期末向客户寄送应收账款对账单，并针对不符事项进行调查 （4）发生销售退回或折让需要编制汇款通知书 2．审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试： （1）向有关人员询问销售与收款业务情况 （2）观察销售与收款业务执行情况 （3）检查是否编制销售单、发运单和销售发票 （4）对营业收入实施截止测试 3．甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。 4．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。 5．审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。 （二）针上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 “资料5”中，丁公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有（ ）
2018年4月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下： 1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到： （1）由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单 （2）收取支票与收取现金由不同人员负责 （3）记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立 （4）出纳员收到支票后登记银行存款日记账 2．针对营业收入是否真实发生，审计组实施了如下程序： （1）检查销货发票是否事先连续编号 （2）检查销售记录与收款职责是否相互分离 （3）检查销货发票是否经过适当的授权审批 （4）检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单 3．针对营业收入实施截止测试，审计组选取了如下单据和凭证进行检查： （1）销售单 （2）销售合同 （3）销售发票 （4）发运单 4． 审计组决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序： （1）由甲公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出 （2）审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿 （3）对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函 （4）多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理 5．审计人员对应收账款和坏账准备进行审查时发现，截至2017年末，某债务人所欠货款累计500万元，账龄均已超过3年，甲公司按1%的比例计提了坏账准备。据了解，该债务人已经破产，无法偿还所欠债务。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 “资料2”中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是（ ）。
在记录现金销售环节，审计人员可以测试哪些内容（ ）。
审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是（ ）
在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是（ ）
