案例二 (一)资料 2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下： 资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况： （1）生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准； （2）采购部门根据经过申批申请书签发订购单； （3）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。 （4）具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款 资料2．为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。 资料3．审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容： （1）运输过程的运输费、保险费； （2）设备的增值税作为进项税额进行抵扣； （3）采购人员办理采购过程中发生的差旅费； （4）固定资产到厂后发生的安装调节费用。 资料4．审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况： （1）5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧 （2）在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出 （3）在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格 （4）审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。 资料5．审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下： （1）审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点； （2）由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，； （3）盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督； （4）办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。 （二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。 针对“资料2”中涉及对应付账款进行函证，审计人员采取的程序不正确是（ ）：
下列对应付款项的函证，表述正确的是（ ）。
2017年4月，某审计组对丙公司2016年度财务收支进行了审计，有关薪酬业务审计的情况和资料如下： 1．丙公司生产车间实行计件工资制，后勤部门实行计时工资制，审计人员在对薪酬业务内部控制进行调查时了解到： （1）人力资源部门根据需要制订员工聘用计划，签发人员调配单，向各部门分配员工； （2）各生产车间按月编制员工生产记录； （3）财务部门根据生产、工时记录等编制工资单； （4）财务部门编制工资费用分配表。 2．根据审计实施方案，审计组准备实施如下审计程序： （1）抽查人员调配单的审批程序是否齐备； （2）抽查生产和工时记录是否连续完整； （3）比较近几年以及本年各个月份薪酬变动情况； （4）检查工资费用分配表是否经财务部门主管审核。 3．审计人员在抽查后勤部门工时记录时，发现某员工2月的周平均工时达到200小时，经询问相关管理人员，称该情况属于偶然错误，公司将立即纠正。 4．审计人员在比较人工费用时，发现2016年产品生产成本中直接人工费用所占比例较以前年度大幅增加。 5．2016年8月，经丙公司董事会批准开始研发某项新产品。截至2016年12月底，该新产品尚处于研究阶段，相关研发人员工资累计支出230万元，丙公司将其计入无形资产。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 针对“资料4”，2016年产品生产成本中直接人工费用所占比例大幅增加的原因可能为：
利用分析方法对存货进行核查，以下相关程序正确的（ ）。
当有证据表明被审计单位某批存货已经陈旧或已经损坏，审计人员下一步应重点查明该批存货的是（ ）。
下列属于生产与存货循环内部控制中的实物控制的是（ ）。
下列支出，应当计入产品成本的有（ ）。
下列有关生产业务的审计程序和具体审计目标的表述中，正确的是（）
（一）资料 2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下： 1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序： (1)检查生产通知单是否连续编号； (2)检查直接材料计价方法是否恰当； (3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准； (4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。 2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。 3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下： (1)审计人员独立制定盘点计划； (2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行； (3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实； (4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。 4，审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。 5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映： (1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元； (2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元； (3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元； (4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 “资料3”中，审计人员监盘存货的做法中恰当的为（）
（一）资料 2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下： 1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序： (1)检查生产通知单是否连续编号； (2)检查直接材料计价方法是否恰当； (3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准； (4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。 2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。 3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下： (1)审计人员独立制定盘点计划； (2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行； (3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实； (4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。 4，审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。 5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映： (1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元； (2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元； (3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元； (4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 针对“资料4”，审计人员可采取的进一步审计程序为（）
被审计单位将下列各项列入生产成本支出，其中属于混淆生产成本支出范围的有（ ）
（一）资料 2019年4月，某审计组对丙公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下： 1．审计人员运用分析方法对存货进行核查，对近3年的存货周转天数进行了测算和对比分析，发现存货周转天数大幅度增加。 2．审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括： （1）审计人员参与制订盘点计划; （2）为确保盘点结果的准确性，审计人员亲自负责丙公司最重要部分存货的盘点工作； （3）在监盘过程中，审计人员抽取部分存货的样本并予以封存，拟聘请专家对其质量进行鉴定; （4）将盘点结果与明细账余额核对。 3．审计人员审查丙公司2018年存货盘点记录后发现A材料的盘点结果为900公斤，而该材料账面记录为1000公斤。据丙公司相关人员解释，多记的100公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2019年1月2日到货并办理入库手续。 4．审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目： ①直接材料费250万元； ②分摊辅助车间转入的辅助费用70万元。 ③职工福利费开支的费用支出5万元 ④在建工程领用A材料350万元 5．审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序： （1）审查产成品计价方法的合理性; （2）审查是否按规定计提存货跌价准备; （3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单; （4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 “资料3”中，针对100公斤的在途材料，审计人员应采取的措施有（ ）
审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是（ ）
下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是（ ）。
某企业2009年12月30日采购一批货物并验收入库，2010年1月收到购货发票，2010年2月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理。审计人员可以据此判断该企业（ ）
审计人员在验证被审计单位采购业务的截止期时，应重点关注的日期有（ ）。
下列关于监盘的说法中，正确的是（ ）
2016年2月，某审计组对甲公司2015年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下： 1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。 2.审计人员发现，甲公司财务人员赵某负责根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责: (1)将填写的银行进账单送存银行； (2)在银行进账单上加盖印鉴； (3)登记银行存款总账； (4)核对汇款通知书。 3.审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽取20%的业务进行审查，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进行审查。 4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。 5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门。在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 “资料3”中，审计人员采用的样本选取方法为（）
下列有关银行存款函证的表述，正确的有（ ）。
2019年2月初，某审计组对丙公司2018年度财务收支进行审计。有关货币资金业务： 1．审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下： （1）运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性； （2）抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性； （3）查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性； （4）函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。 2．审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到： （1）出纳员和会计人员分别保管支票和印章； （2）出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账； （3）会计人员编制银行存款余额调节表； （4）会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。 3．审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元；库存现金盘点数是2700元；除一张2018年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证；在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。 4．审计人员收到举报，称丙公司领导2018年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2018年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。 （二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 “资料1”中，所实施的审计程序不能实现审计目标的是（ ）。
