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计算题

(1)2×18年4月1日,购入3年期国库券,实际支付价款为2034万元,债券面值2000万元,每年4月1日付息一次,到期还本,票面年利率为5%,实际利率为4%。A公司将其划分为债权投资。税法规定,国库券利息收入免征所得税。 

(2)A公司2×18年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账款100万元,其相关的收入已包括在应税利润中。至2×18年12月31日,A公司尚未计提坏账准备。 

(3)2×18年,A公司将其所持有的交易性证券以其公允价值120万元计价,该批交易性证券的成本为122万元。按照税法规定,成本在持有期间保持不变。 

(4)A公司编制的2×18年年末资产负债表中,“其他应付款”项目金额为100万元,该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定,各项税收的滞纳金不得税前扣除。 

(5)假定A公司2×18年度实现会计利润1800万元,以前年度不存在未弥补的亏损;除上述事项外,A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项,暂时性差异在可预见的未来很可能转回,A公司以后年度很可能获得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 

(1)请分析A公司2×18年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少。 

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相关试题

多选题 下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中,正确的有( )。

A、

企业因关联方债务担保确认预计负债1000万元,则预计负债的账面价值为1000万元,计税基础为0

B、 企业2×19年确认的应支付工资200万元,尚未支付,税法规定可于当期扣除的部分为150万元,则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元

C、 企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元,则账面价值和计税基础均为500万元

D、 企业收到客户预付的货款300万元,此时已符合所得税收入确认条件,合同负债的账面价值为300万元,计税基础为0

单选题 甲公司在2018年共发生净亏损8000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。2018年末,甲公司预计其在未来5年内能够产生应纳税所得额10000万元。甲公司在2019年实际产生的应纳税所得额为零。2019年末,甲公司预计其在未来4年能够产生的应纳税所得额为6000万元。甲公司适用的所得税税率为25%。假定无其他纳税调整事项,则甲公司在2019年末应做的会计处理是( )。

A、 调增递延所得税资产账面价值1500万元

B、 调减递延所得税资产账面价值1500万元

C、 调减递延所得税资产账面价值2000万元

D、 调减递延所得税资产账面价值500万元

多选题 有关所得税的列报,表述不正确的有( )。

A、 递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示

B、 递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示

C、 递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示

D、 递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示

计算题 35.A股份有限公司(以下简称“A公司”)适用的所得税税率为25%。该公司2×18年末部分资产和负债项目的情况如下: 

(1)2×18年4月1日,购入3年期国库券,实际支付价款为2034万元,债券面值2000万元,每年4月1日付息一次,到期还本,票面年利率为5%,实际利率为4%。A公司将其划分为债权投资。税法规定,国库券利息收入免征所得税。 

(2)A公司2×18年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账款100万元,其相关的收入已包括在应税利润中。至2×18年12月31日,A公司尚未计提坏账准备。 

(3)2×18年,A公司将其所持有的交易性证券以其公允价值120万元计价,该批交易性证券的成本为122万元。按照税法规定,成本在持有期间保持不变。 

(4)A公司编制的2×18年年末资产负债表中,“其他应付款”项目金额为100万元,该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定,各项税收的滞纳金不得税前扣除。 

(5)假定A公司2×18年度实现会计利润1800万元,以前年度不存在未弥补的亏损;除上述事项外,A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项,暂时性差异在可预见的未来很可能转回,A公司以后年度很可能获得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 

(3)计算A公司2×18年所得税费用并编制相关会计分录。 

判断题 资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因,主要是由于会计和税法对资产的入账价值不同所产生的。( )

A、正确

B、错误

多选题 下列各项中,会产生可抵扣暂时性差异的有( )。

A、 资产的账面价值大于其计税基础

B、 资产的账面价值小于其计税基础

C、 负债的账面价值大于其计税基础

D、 负债的账面价值小于其计税基础

判断题 以利润总额为基础计算应纳税所得额时,所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。( )

A、正确

B、错误

多选题 下列各项中,应确认递延所得税负债的有( )。

A、 投资性房地产账面价值大于其计税基础

B、 投资性房地产账面价值小于其计税基础

C、 未弥补亏损

D、 负债账面价值小于其计税基础

判断题 确认递延所得税资产时,应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间,若时间较长,递延所得税资产的确认应考虑折现。( )

A、正确

B、错误

判断题 所得税费用在利润表中单独列示,不需要在报表附注中披露与所得税相关的信息。( )

A、正确

B、错误